Работают граждане из ЕАЭС – проверьте как сдали годовой 6-НДФЛ

В организации работают граждане из ЕЭАС. По итогам года по ним нужно уточнить статус по НДФЛ — Резидент или Нерезидент. Для нерезидентов также нужно пересчитать налог по ставке 30%.

Разберем, как в этом случае заполнить годовой отчет 6-НДФЛ и что делать, если 6-НДФЛ отправили с ошибкой.

НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Киргизии, Армении)

Если такие иностранные работники являются налоговыми резидентами (имеют постоянное местопребывание) в государстве — члене ЕАЭС, то их выплаты всегда облагаются НДФЛ по тем же ставкам, что и выплаты резидентам РФ (ст. 73 Договора о ЕАЭС)

• Стандартные, имущественные, социальные налоговые вычеты не применяются (письмо Минфина России от 15.06.2018 N 03-04-05/40970).

Если работник на конец года не станет налоговым резидентом РФ, необходимо решить, пересчитывать ли НДФЛ по ставке 30%

• По мнению Минфина России и ФНС России, налог с дохода работника из страны ЕАЭС за год нужно пересчитать (письма Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40093, от 22.09.2021 N 03-04-05/76856, от 18.02.2020 N 03-04-07/11392 (направлено письмом ФНС России от 28.02.2020 N БС-4-11/3347));
• Подход спорный, так как условия о том, что резидентская ставка применима лишь в случае приобретения статуса налогового резидента РФ по итогам года, в ст. 73 Договора о ЕАЭС нет (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25.06.2015 N 16-П).

Статус Гражданин страны-участника Договора о ЕАЭС = Нерезидент (код 2) в 6-НДФЛ

Почему ставка 13% для нерезидента (статус 2)?

Рекомендуется либо уточнить статус (=1), либо пересчитать НДФЛ по ставке 30% и отчитаться о недоудержанном налоге.

Перерасчет НДФЛ и Корректировка 6-НДФЛ по гражданину ЕАЭС, если он до конца года успел стать резидентом

1. Меняем статус на Резидент с 01.01.2023
2. Сдаем корректирующий отчет 6-НДФЛ за 2023 год с Приложением 1 по этому работнику

Перерасчет НДФЛ и Корректировка 6-НДФЛ по гражданину ЕАЭС, если он до конца года не успел стать резидентом

1. Меняем статус на Нерезидент с 01.01.2023
2. Пересчитываем налог на 2023 год документом Перерасчет НДФЛ
3. В корректирующем 6-НДФЛ за 2023 год показываем неудержанный НДФЛ
   • Стр. 170 Раздела 2
   • Раздел 4 Приложения 1
4. Списываем неудержанный налог в учете документом Операция учета НДФЛ

Особенность отражения документа «Перерасчет НДФЛ» в 6-НДФЛ

Документ Перерасчет НДФЛ формирует записи в регистрах последним числом месяца

• В 6-НДФЛ он учитывается, если Дату отчета на Титульном листе последнее число месяца перерасчета или позднее

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email