Признание затрат на приобретение НМА в расходах для упрощенного бухучета при ОСН в 1С

Из статьи вы узнаете, как в 1С отразить учет затрат на приобретение НМА, если в БУ они учитываются сразу в расходах согласно учетной политике организации, имеющей право на упрощенные способы учета.

Пошаговая инструкция

Организация, ведущая торговую деятельность, заключила договор с ООО «ВАШ САЙТ» на создание web-сайта, исключительные права на который будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать как интернет-магазин в течении 10 лет.

19 марта подписан акт на выполненные работы по разработке сайта на сумму 216 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день сайт введен в эксплуатацию.

Организация имеет право на упрощенные способы ведения бухучета. Учетной политикой по БУ предусмотрено:

«Затраты на приобретение, создание, улучшение НМА признаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их».

Учетной политикой по НУ предусмотрено:

«Амортизация по амортизируемому имуществу начисляется линейным способом».

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение НМА

Организации, имеющие право на упрощенный бухучет, могут в учетной политике БУ выбрать:

• не формировать объекты НМА, затраты на капитальные вложения признавать полностью в расходах по мере их осуществления (пп. «б» п.4 ФСБУ 26):
  • Дт 90 Кт 60, 70, 69;
• признавать НМА. Затраты на капвложения в НМА учитывать по общим правилам или определять в упрощенном порядке — с учетом цены поставщика без учета скидок и дисконтирования в связи с отсрочкой платежа более 12 месяцев (п. 4 ФСБУ 26/2020):
  • Дт 08.05 Кт 60, 70, 69.

В НУ признание НМА не зависит от учетной политики.

Нематериальным амортизируемым имуществом в НУ признаются активы, если (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ):

• на них имеются исключительные права;
• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

Затраты организации в имущество, которое впоследствии будет принято в качестве НМА, учитываются по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (план счетов 1С).

Если организация в учетной политике по БУ выбрала вести учет затрат на приобретение НМА сразу в расходах, то приобретение НМА в 1С оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

• Номенклатура — капитальные вложения в НМА из справочника Номенклатура;
• Счета учета:
  • Счет затрат — 90.07.1 «Расходы на продажу» (счет расходов БУ, куда включалась бы амортизация НМА в ОФР);
  • Счет учета НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
  • Счет затрат (НУ) — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
  • Нематериальные активы — нематериальный актив из справочника Нематериальные активы.

БухЭксперт8 рекомендует при отражении затрат на приобретение НМА в БУ указывать счета расходов (90.02, 90.07, 90.08, 91.02), так затраты сразу попадут в расходы.

Также можно использовать счета затрат, если они у вас закрывается ежемесячно на счета расходов, например:

• Дт 90.02 Кт 20;
• Дт 90.08 Кт 26;
• Дт 90.07 Кт 44.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 90.07.1 Кт 60.01 — признание затрат на НМА в составе коммерческих расходов в БУ;
• Дт 08.05 Кт 60.01 — капвложения в НМА в НУ;
• Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Отчет о финансовых операциях

В бухгалтерской отчетности затраты на НМА отражаются: PDF

В Отчете о финансовых результатах:

• стр. 2210 «Коммерческие расходы».

Регистрация УПД поставщика

НДС принимается к вычету по НМА при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• НМА должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дожидаться ввода в эксплуатацию (отражение на счете 04 «Нематериальные активы») необязательно (письма Минфина от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).

Принять НДС к вычету можно в течении 3 лет после постановки объекта на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС должен приниматься к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (УПД) (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

Для регистрации входящего УПД от поставщика установите переключатель УПД. PDF

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении сформируются проводки по принятию НДС к вычету.

Если флажок не установлен, вычет НДС по НМА оформите через документ Формирование записей книги покупок.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

• в Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету;
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет фактура полученный, код вида операции «01».

Ввод в эксплуатацию НМА в НУ

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04 «Нематериальные активы» (план счетов 1С) по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Принятие к учету НМА в НУ оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА — Принятие к учету НМА.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Вид объекта учета — Нематериальный актив;
• Способ поступления — Приобретение за плату (способ поступления внеоборотного актива в организацию);
• Нематериальный актив — ранее введенный нематериальный актив в справочник Нематериальные активы;
• Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

• Стоимость — 0 (в БУ затраты списаны при поступлении НМА);
• Стоимость НУ — 180 000 (первоначальная стоимость НМА Веб-сайт Интернет-магазин в НУ).

Вкладка Бухгалтерский учет

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;
• Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• флажок Начислять амортизацию не устанавливайте;
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА в НУ, выбирается из справочника Способы отражения расходов.

Вкладка Налоговый учет

На вкладке Налоговый учет заполните:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации (в НУ актив признается амортизируемым имуществом);
• флажок Начислять амортизацию установите: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования согласно установленной амортизационной группы НМА;
• Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент к норме амортизации, если он установлен учетной политикой (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

Повышающий коэффициент можно определить только по программному обеспечению и базам данных, включенным в единый реестр российских программ:

• не более 3 — если по ним самостоятельно не определен СПИ, используя абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Коэффициент применяется, пока ПО находится в реестре.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА в НУ.

Начисление амортизации в НУ

В НУ стоимость объекта НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию, и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции — Закрытие месяца.

В нашем примере Веб-сайт Интернет-магазин принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 19 марта. Следовательно, амортизация в НУ начисляется с апреля.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 05 — начисление амортизации в НУ.

Аналогично делается начисление амортизации за следующие месяцы — до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА.

Контроль

Проверьте расчет амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация.

Признание затрат на амортизацию в составе косвенных расходов в НУ

При закрытии месяца амортизация со счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списывается полностью в Дт счета 90.07 «Расходы на продажу».

Выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» процедуры Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — отражение в составе косвенных расходов затрат в размере суммы амортизации.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленной амортизации отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 2:

• стр. 040 «Косвенные расходы – всего»;
• стр.131 «Сумма амортизации…, начисленная линейным методом»:
  • стр. 132 «в т. ч. по нематериальным активам». Справочно

См. также:

• ФСБУ 14/2022 — новое в учете НМА с 2024 года

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email